為了推動建筑業(yè)營改增順利開展，近日中國建筑業(yè)協(xié)會和中國建設(shè)會計學(xué)會印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》(下稱“指導(dǎo)意見”)，要求建筑業(yè)內(nèi)部做好營改增準(zhǔn)備。
去年底，財政部明確2016年將在建筑業(yè)等四大行業(yè)推行營業(yè)稅改增值稅。
建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此方案設(shè)計十分慎重。
指導(dǎo)意見提出，建筑企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)現(xiàn)有其他行業(yè)營改增文件，開展增值稅模擬運轉(zhuǎn)，制定應(yīng)對方案。制定這一方案需要關(guān)注五大問題，即增值稅管理的基礎(chǔ)條件(人員設(shè)備)問題、完善“項目法施工管理”問題、投標(biāo)報價問題、合同協(xié)議問題和某些長期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實問題。
比如，在有關(guān)部門尚未明確改變建設(shè)工程造價計價規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價外稅的屬性，建筑企業(yè)怎樣對新承接工程進行投標(biāo)報價？在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現(xiàn)營改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來的新變化？怎樣反應(yīng)增值稅征收管理的新要求？
《第一財經(jīng)日報》記者了解到，早在2011年底公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中，建筑業(yè)就明確適用增值稅一般計稅方法，稅率定為11%。這與當(dāng)前建筑業(yè)實行3%的營業(yè)稅稅率相比，稅率幅度提高明顯。
中國建筑業(yè)協(xié)會網(wǎng)站消息稱，2014年12月中國建筑業(yè)協(xié)會聯(lián)合11家行業(yè)建設(shè)協(xié)會和6家中央企業(yè)召開座談會，并聯(lián)名向國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志呈報了建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅有關(guān)問題的報告后，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志高度重視并做了重要批示，要求相關(guān)部門做進一步調(diào)查研究。
當(dāng)時座談會上，參會代表們提出，由于建筑業(yè)的自身特點，目前建筑業(yè)增值稅的抵扣鏈條不完整，進項稅額不能抵扣或抵扣不足，如現(xiàn)階段即實行11%的增值稅率，建筑業(yè)企業(yè)稅負將大幅增加；這將造成企業(yè)財務(wù)狀況惡化，經(jīng)營效益有可能大幅下滑，建筑業(yè)的轉(zhuǎn)型升級將受到嚴(yán)重影響，并對就業(yè)和社會穩(wěn)定帶來不利因素。
當(dāng)時參會代表們希望有關(guān)部門就適用11%的稅率造成的企業(yè)稅負增長情況進行聯(lián)合調(diào)研，建議建筑業(yè)適用6%的增值稅稅率能夠得到實現(xiàn)，并與未試點行業(yè)同步實行營改增。
不過，本報記者此前采訪的多位稅務(wù)人士表示，上下游的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將同步推行營改增，而建筑業(yè)稅率仍可能為11%。
2015年3月，針對財政部、國家稅務(wù)總局提出的營改增措施，中國建筑業(yè)協(xié)會再次召集11家有關(guān)行業(yè)建設(shè)協(xié)會和6家中央企業(yè)座談，會后向國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志呈報了專題報告，反映營改增的有關(guān)問題，很快得到了國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批復(fù)，使?fàn)I改增問題的解決有了階段性成果。
目前建筑業(yè)營改增面臨的主要問題包括原材料和勞務(wù)人工費難以取得發(fā)票進行抵扣；跨期老合同的稅務(wù)處理；營改增稅負能否轉(zhuǎn)嫁；營改增前購買的材料，在營改增后使用，能否進項抵扣等等。
盡管建筑業(yè)營改增方案并未出臺，但從此次指導(dǎo)意見中，也能發(fā)現(xiàn)一些未來政策動向，比如給予老合同一個過渡期，過渡期內(nèi)的老合同按照營業(yè)稅計稅方法處理，而新工程項目則按照增值稅計稅方法處理，商品混泥土可納入進項抵扣等。
指導(dǎo)意見要求建筑企業(yè)在模擬運作中重點驗證一些政策建議的有效性。而這些具體驗證政策建議體現(xiàn)在四個方面。
首先，這包括如何區(qū)分新老工程，老工程實行老辦法對企業(yè)過渡期內(nèi)稅負有多大影響。其次，針對現(xiàn)實條件下無法避免的甲方供料問題，采取什么具體辦法從銷項稅稅基中予以扣除。再次，若商品混凝土簡易計稅辦法調(diào)整為一般計稅辦法，整體上對企業(yè)有什么影響，企業(yè)稅負可否減輕，減輕幅度如何。最后，如果對建筑勞務(wù)企業(yè)實行簡易納稅政策，對建筑企業(yè)稅負有沒有影響，影響程度如何，對建筑企業(yè)勞務(wù)管理體制和運行機制是否有影響。