為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》，今天了解“六稅兩費(fèi)”減免政策相關(guān)問答。
【問題1】我公司是登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？
答：小型微利企業(yè)無(wú)論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，均可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題2】登記為一般納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，能否享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策？
答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
【問題3】我公司是2024年的新設(shè)立企業(yè)，尚未辦理過匯算清繳，能否申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題4】我公司是分支機(jī)構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來(lái)判別能否申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題5】我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？
答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個(gè)體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題6】我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定，但是還未進(jìn)行一般納稅人登記，還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？
答：增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題7】我公司成立于2023年8月，屬于一般納稅人，2024年6月完成首次匯算清繳申報(bào)，如何確定是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，也依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
【問題8】我公司為2024年8月新設(shè)立企業(yè)，登記為一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)買房產(chǎn)并申報(bào)繳納印花稅，能否享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題9】我公司成立于2023年9月，屬于一般納稅人，2024年3月完成首次匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)，3月按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)是否可以享受減免優(yōu)惠？
答：不可以。辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。