制圖：蔡華偉
土地使用稅征管一直是我國當(dāng)前稅收領(lǐng)域的難題之一，因為土地權(quán)屬、時間、面積等方面的信息復(fù)雜，少數(shù)企業(yè)利用信息不對稱逃避納稅義務(wù)，也給一些房地產(chǎn)企業(yè)囤積土地創(chuàng)造了便利。為此，國家稅務(wù)總局與國土資源部聯(lián)合開展了“以地控稅、以稅節(jié)地”試點工作，通過信息共享解決監(jiān)管缺失的問題。這一措施能否從根本上堵住稅收征管漏洞，并促進土地集約利用？記者近日來到最先開展試點的山東省進行了調(diào)研。
“以地控稅”，信息比對讓漏管土地?zé)o處藏身
“地圖上這個藍(lán)色的區(qū)域就是潛在稅源，企業(yè)申報的宗地信息與實際數(shù)據(jù)不符，可能有漏征漏管的土地存在。”東營市地稅局的辦公室里，稅收管理一科科長王琦正在電腦上使用稅收管理軟件進行著土地稅收比對工作，鼠標(biāo)輕點每一個地塊，宗地編號、用途、所有權(quán)人、取得日期等信息一目了然，王琦很快找到了存在稅收問題的地塊。
在確認(rèn)存在漏管問題后，王琦很快向土地所屬企業(yè)——東營市某石油機械制造公司發(fā)出了核查通知，根據(jù)電腦比對結(jié)果，該公司一宗1.4萬多平方米的土地未納入稅務(wù)管理。經(jīng)現(xiàn)場核實，這家公司在稅務(wù)部門原有一宗土地進行了納稅申報，但對后來發(fā)生土地變更而新增的土地未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)隨即對該公司進行了稅務(wù)處理，年增加土地使用稅4.4萬多元。面對稅務(wù)人員提供的完整土地資料，企業(yè)負(fù)責(zé)人心服口服，當(dāng)即補繳了稅款。
王琦使用的就是東營地稅自主研發(fā)的“土地稅源管理系統(tǒng)”，它實現(xiàn)了將國土部門的土地信息定期收集傳送，并按稅務(wù)部門需要，以宗地為單位進行土地稅收信息的匯總統(tǒng)計，實現(xiàn)了宗地稅源的圖形化、信息化管理，讓稅務(wù)人員足不出戶就能完成對轄區(qū)內(nèi)土地稅源的比對核查。
“以前我們掌握不了完整的土地信息，征管主要依靠納稅人申報，往往申報多少就是多少，就算進行現(xiàn)場土地清查，因為沒有權(quán)威資料而無法證明土地存在稅收問題?！睎|營市地稅局副局長楊永卿介紹說，長期的稅收實踐讓他們覺得，稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)對稅源的全面規(guī)范管理，必須有權(quán)威部門的信息作為支撐，而國土部門詳細(xì)掌握著每宗土地的位置、面積、界限、權(quán)利人等信息，這使得兩個部門的合作成為必然。“與國土部門信息共享后，破解了以前征管信息不對稱問題，實現(xiàn)了‘以地控稅’，通過對每宗土地的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，有效彌補了稅收征管漏洞?！鄙綎|省地稅局土地房產(chǎn)稅處處長王志波說。
據(jù)統(tǒng)計，2013年以來，山東各級地稅部門累計已與國土部門交換宗地信息87.3萬條，核查漏征漏管土地3.4萬多宗，增加應(yīng)稅土地面積1.57億平方米，累計查補土地使用稅9.18億元。
“以稅節(jié)地”，閑置土地成本大幅提高
財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明介紹說，城鎮(zhèn)土地使用稅是一種重要的財產(chǎn)稅，具有調(diào)節(jié)土地使用的重要作用。由于土地使用稅是按照土地面積每年征收的，意味著誰占有土地時間長、面積多，誰就要多繳稅。在當(dāng)前城鎮(zhèn)建設(shè)用地普遍緊張的情況下，土地稅收的及時征管，大幅提高了企業(yè)閑置土地、囤積土地的成本，能夠優(yōu)化土地資源配置。
淄博市高青地稅局在一次土地信息比對中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家紡織公司的一個地塊土地使用稅一直沒有繳納。實地查證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的負(fù)責(zé)人在拿地后，從銀行獲取了貸款，隨后便跑路，導(dǎo)致土地長時間閑置。地稅部門將這一情況及時反饋給了國土等部門，由國土部門牽頭對該宗土地進行了依法拍賣處置，企業(yè)此前所欠繳的500多萬元土地使用稅也從拍賣所得中予以追征入庫。淄博市地稅局副局長趙德森介紹說，淄博市在應(yīng)用土地稅源管理系統(tǒng)后，通過反向標(biāo)注的辦法，將稅務(wù)部門掌握而國土部門沒有掌握的企業(yè)占地信息標(biāo)注在地圖上，國土部門可以及時掌握未批先占、私改用途等違法用地信息，為土地綜合利用提供了數(shù)據(jù)分析依據(jù)。
“以前取得土地后，因為缺少稅收的成本壓力，覺得土地可以慢慢開發(fā)，現(xiàn)在開發(fā)越慢，稅收成本越高，就會想各種辦法盡快開發(fā)土地?！鄙綎|廣宇置業(yè)有限公司財務(wù)經(jīng)理李輝亮告訴記者，土地使用稅得到及時征管，提高了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)土地的積極性。
稅地協(xié)同有待進一步加強
記者從國家稅務(wù)總局了解到，2013年下半年開始，稅務(wù)總局和國土資源部聯(lián)合在全國17個地區(qū)開展了“以地控稅、以稅節(jié)地”試點，共發(fā)現(xiàn)面積不實或未申報的應(yīng)稅土地14萬余宗，增加應(yīng)稅土地面積6億平方米，查補稅收56億元。17個試點地區(qū)查補城鎮(zhèn)土地使用稅超過上年該項稅收收入的10%，其中，浙江金華、青海西寧、陜西安康分別占到本地區(qū)上年該項稅收收入的44%、42%、34%。
據(jù)了解，目前山東省全部17個地市均已應(yīng)用了“土地稅源管理系統(tǒng)”，但是，要進一步實現(xiàn)稅地共贏管理，實現(xiàn)對土地稅收的全面有效管控，還需要統(tǒng)籌解決多個難題。
“目前除青島外，山東有8個市級地稅局取得了國土部門的電子地圖，效果較好，另外8個市級地稅局取得的則是非圖形化電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)檔案，這些數(shù)據(jù)存在不完整、不規(guī)范的情況，難以實現(xiàn)宗地管理的全覆蓋、無縫隙管理?！蓖踔静ń榻B說，由于國土部門宗地信息尚未實現(xiàn)省級集中，土地管理信息多數(shù)分布于各縣級行政區(qū)域，導(dǎo)致各級地稅部門信息采集方式、途徑和數(shù)據(jù)格式各不相同，影響了“以地控稅”的實施效果。
淄博市在工作中發(fā)現(xiàn)，國土部門信息中的土地權(quán)屬人名稱與土地稅源信息中的納稅人名稱二者不一致的情況很普遍，二者關(guān)聯(lián)匹配的成功比例不超過30%，需要人工建立關(guān)聯(lián)，而基層工作頭緒繁多，人力物力難以及時跟進。