為了幫助市場(chǎng)主體紓困和激發(fā)活力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)，今年中國(guó)將實(shí)施規(guī)模性減稅降費(fèi)政策。第三波具體新政已經(jīng)明確。
近日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定了針對(duì)工業(yè)、服務(wù)業(yè)尤其是特殊困難行業(yè)的減稅降費(fèi)一攬子政策。這些政策包括，延長(zhǎng)制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策，加快中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具折舊年限，對(duì)餐飲、零售、旅游、交通客運(yùn)等特殊困難行業(yè)，加大稅收、社保費(fèi)減免力度等。
不久前，國(guó)務(wù)院兩次明確今年減負(fù)舉措，主要是延續(xù)了年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅、科技、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、醫(yī)療等稅收優(yōu)惠政策。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，今年減稅降費(fèi)政策陸續(xù)出臺(tái)，有利于引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期，增強(qiáng)市場(chǎng)主體發(fā)展信心。今年組合式減稅降費(fèi)和緩稅費(fèi)政策特點(diǎn)之一，是更為精準(zhǔn)高效，主要針對(duì)中小微企業(yè)、制造業(yè)、困難行業(yè)，這有利于穩(wěn)就業(yè)。同時(shí)，涉及稅種費(fèi)用廣，手段方式多，力度不斷加大，更好地幫助企業(yè)紓困發(fā)展。
“目前受?chē)?guó)內(nèi)外疫情的影響，工業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)仍面臨著較大的挑戰(zhàn)。因此，此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議所確定的減稅降費(fèi)政策對(duì)于保障2022年宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的良好開(kāi)局，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)具有積極意義?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅告訴第一財(cái)經(jīng)。
超2000億元緩稅再延長(zhǎng)
上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，延長(zhǎng)制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策。
去年由于大宗商品價(jià)格上漲、生產(chǎn)成本上升等影響，制造業(yè)受較大沖擊，為了給制造業(yè)紓困，對(duì)去年第四季度制造業(yè)中小微企業(yè)延緩部分稅費(fèi)。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，此舉為制造業(yè)中小微企業(yè)辦理緩繳稅費(fèi)2162億元。相關(guān)企業(yè)需要在今年上半年繳納去年第四季度緩稅費(fèi)。
施正文表示，由于當(dāng)前工業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定恢復(fù)態(tài)勢(shì)仍不牢固，所以，再次延長(zhǎng)制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅費(fèi)政策。這相當(dāng)于國(guó)家給企業(yè)一筆無(wú)息貸款，緩解企業(yè)資金壓力。具體延長(zhǎng)時(shí)間需要根據(jù)工業(yè)經(jīng)濟(jì)情況、企業(yè)恢復(fù)情況、疫情等確定，可能會(huì)再延長(zhǎng)一個(gè)季度。
按照此前的制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅費(fèi)政策，首先，受益主體必須屬于制造業(yè)門(mén)類(lèi)，且年銷(xiāo)售額在4億元以下。緩稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。
上述會(huì)議明確，擴(kuò)大地方“六稅兩費(fèi)”減免政策適用范圍至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)。
此前國(guó)家允許各省(區(qū)、市)政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。各省份均按50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”。
施正文表示，此次將“六稅兩費(fèi)”受益范圍從增值稅小規(guī)模納稅人，擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，受益群體明顯擴(kuò)大。
500萬(wàn)以上設(shè)備器具稅前扣除加快
上述會(huì)議明確，加大工業(yè)、服務(wù)業(yè)所得稅減免力度，今年對(duì)中小微企業(yè)新購(gòu)置價(jià)值500萬(wàn)元以上設(shè)備器具，折舊為3年的可一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的可減半扣除。
李旭紅表示，此舉可以使企業(yè)當(dāng)期的所得稅扣除項(xiàng)目增加，所得稅負(fù)擔(dān)減少，企業(yè)現(xiàn)金流增加，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，并促進(jìn)企業(yè)的投資及擴(kuò)大再生產(chǎn)。
施正文表示，目前企業(yè)所得稅法實(shí)施條例針對(duì)不同固定資產(chǎn)有相應(yīng)的折舊年限，比如電子設(shè)備折舊年限為3年，小汽車(chē)等運(yùn)輸工具折舊年限為4年等。此前為了引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，國(guó)家允許對(duì)500萬(wàn)以下的設(shè)備一次性扣除，在此基礎(chǔ)上，上述會(huì)議再縮短500萬(wàn)元以上的器設(shè)備器具折舊期限，但只針對(duì)中小微企業(yè)。
“比如，符合條件中小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)600萬(wàn)元的電子設(shè)備，在上述政策出臺(tái)前，需要連續(xù)三年每年以200萬(wàn)元來(lái)一次性稅前扣除，而上述新政后，今年就可以一次性扣除600萬(wàn)元，今年就可以少交稅，這其實(shí)是遞延納稅，增加了企業(yè)現(xiàn)金流，也相當(dāng)于國(guó)家給予的一筆無(wú)息貸款?！笔┱恼f(shuō)。
餐飲、旅游困難行業(yè)支持加碼
盡管疫后經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，但行業(yè)受沖擊情況不一，餐飲、零售、旅游、交通客運(yùn)等受沖擊大，恢復(fù)相對(duì)緩慢。
此次會(huì)議決定，針對(duì)餐飲、零售、旅游、交通客運(yùn)等特殊困難行業(yè)，在階段性稅收減免、部分社保費(fèi)緩繳等方面加大支持力度，促進(jìn)穩(wěn)就業(yè)和消費(fèi)恢復(fù)。
施正文認(rèn)為，此前到期的針對(duì)這些特殊困難行業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策還將延續(xù)，甚至?xí)哟笾С至Χ取?/p>
上述會(huì)議要求，2022年免征公交和長(zhǎng)途客運(yùn)、輪客渡、出租車(chē)等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅。繼續(xù)按80%比例暫退旅游服務(wù)質(zhì)量保證金。對(duì)承租國(guó)有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，今年被列為疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的減免6個(gè)月租金，其他地區(qū)減免3個(gè)月。各地可對(duì)承租非國(guó)有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)給予適當(dāng)幫扶；對(duì)減免租金的房屋業(yè)主，按規(guī)定減免今年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。